Direito ao creditamento no regime não-cumulativo de PIS e COFINS sobre ICMS-ST

1. Introdução

A substituição tributária, especialmente no contexto do ICMS-ST, tem gerado importantes debates sobre a compatibilidade entre os valores recolhidos pelo contribuinte substituído e a possibilidade de creditamento no regime não-cumulativo das contribuições ao PIS e à COFINS. A controvérsia decorre da interpretação do princípio da não-cumulatividade e das regras específicas para apuração de créditos tributários.

Este estudo tem como objetivo analisar as disposições legais e os entendimentos jurisprudenciais relacionados ao tema, com enfoque na viabilidade do creditamento das contribuições ao PIS e COFINS sobre valores pagos a título de ICMS-ST pelo contribuinte substituído ao substituto tributário.

Legislação:

CF/88, art. 155: Disciplina sobre o ICMS e substituição tributária.  
Lei 10.833/2003, art. 3º: Regras gerais sobre créditos no regime não-cumulativo.  
Lei Complementar 87/1996, art. 20: Trata da sistemática de substituição tributária.  

Jurisprudência:

ICMS-ST PIS COFINS  

Creditamento Não-Cumulativo  

Substituição Tributária ICMS  

2. ICMS-ST, PIS, COFINS, crédito tributário, substituição tributária, regime não-cumulativo, direito tributário

O ICMS-ST, ao antecipar a cobrança do imposto pelo contribuinte substituto, gera implicações no regime não-cumulativo das contribuições ao PIS e à COFINS. Nesse contexto, o contribuinte substituído, responsável pelo pagamento do ICMS-ST ao substituto tributário, busca reconhecer esses valores como parte do custo de aquisição para fins de creditamento tributário.

O princípio da não-cumulatividade, que fundamenta a compensação de créditos gerados em etapas anteriores, está previsto na legislação tributária e visa evitar a tributação em cascata. Contudo, a regulamentação atual não é clara quanto à inclusão dos valores pagos a título de ICMS-ST como parte do custo passível de creditamento no regime não-cumulativo do PIS e da COFINS. Tal lacuna gera divergências interpretativas, exigindo análise detalhada dos dispositivos legais aplicáveis e da jurisprudência correlata.

Legislação:

CF/88, art. 150: Limitações ao poder de tributar.  
Lei 10.637/2002, art. 3º: Regras gerais para apuração de créditos do PIS.  
Lei 5.172/1966, art. 97: Princípios básicos do Sistema Tributário Nacional.  

Jurisprudência:

PIS COFINS Não-Cumulatividade  

ICMS-ST e Creditamento  

Substituição Tributária Direito  

3. Considerações finais

A discussão sobre o creditamento das contribuições ao PIS e à COFINS no regime não-cumulativo para valores pagos a título de ICMS-ST evidencia a complexidade do sistema tributário brasileiro e a necessidade de maior clareza normativa. Embora o princípio da não-cumulatividade e o conceito de custo de aquisição sustentem a possibilidade de creditamento, a ausência de regulamentação específica dificulta a uniformização de entendimentos.

Portanto, cabe ao Poder Judiciário consolidar interpretações que proporcionem maior segurança jurídica aos contribuintes e harmonizem os princípios constitucionais tributários com as normas infraconstitucionais aplicáveis.